落实税收法定原则具有标志性意义

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税收合法性是税收立法和税收法律制度的基本原则。根据实施税收法定原则的时间表，完成相关立法的时间紧迫，任务繁重。特别是一些税种涉及面广、情况复杂，因此有必要积极、稳步、有序地将相关税收法规纳入法律。在贯彻税收法定原则的过程中，一方面要推进科学立法和民主立法；另一方面，要通过立法巩固改革成果，优化税制结构，完善税收法律体系框架

第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议最近通过了《烟草税法》和《船舶吨位税法》。虽然这两项税收从《暂行条例》上升为法律，在我国税制中属于“小税种”，但这两项法律的通过在税收法定原则的实施过程中具有象征意义。

税收合法性是税收立法和税收法律制度的一项基本原则，也是我国宪法确立的一项重要原则。“贯彻税收法定原则”是十八届三中全会提出的一项重要改革任务。中国共产党第十九次全国代表大会进一步提出“深化税制改革，完善地方税体系”。此前，中国18项税收中，除个人所得税、企业所得税和车船税外，增值税、营业税、消费税、资源税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税等15项税收由国务院制定的相关暂行条例征收。

根据中央政府审议通过的《关于贯彻税收法律原则的实施意见》的要求，新税将依法调整；国务院行政法规规定的现有税种将提高到法律规定的水平，相关税收法规将同时废止。力争在2019年完成全部立法程序，在2020年完成“贯彻税收法定原则”的改革任务。可以说，从2018年开始，税收法定原则的实施进入了冲刺阶段。

在新税方面，全国人大常委会在2016年底通过了《环境保护税法》，将于2018年1月1日实施。《烟草税法》和《船舶吨位法》的通过是暂行条例首次被纳入法律。由于全面实施营改增试点，国务院最近废止了营业税暂行条例。迄今为止，中国仍有12项临时税收法规需要纳入法律。根据实施税收法定原则的时间表，完成相关立法的时间紧迫，任务繁重。特别是一些税种涉及面广、情况复杂，因此有必要积极、稳步、有序地将相关税收法规纳入法律。

笔者认为，在实施税收法定原则的过程中，应注意以下几个问题:

一方面，我们应该促进科学和民主的立法。税收涉及到最广大人民的利益，因此我们应该加强立法的公开性，充分听取各方面的意见，提高税收立法的质量。在制定烟草税法和船舶吨位税法的过程中，有关部门公开征求了社会的意见。在正在推进的资源税立法中，财政部和国家税务总局也发布了征求公众意见的草案。

另一方面，要通过立法巩固改革成果，优化税制结构，完善税收法律体系框架。将暂行条例纳入法律不仅仅是形式上的改变。近年来，中国坚持全面深化改革，税制改革也在不断推进。在立法工作中，要充分体现改革要求，巩固改革成果。尽管《烟草税法》和《船舶吨位税法》没有改变原有的总体税制，但根据“分销服务”改革、降低制度交易成本和推广“互联网+”的要求，进行了许多制度优化。在资源税法征求意见稿中，也规定了全面实施从价税的改革成果。

增值税作为我国最大的税种，其立法应充分体现近年来增值税改革和增值税改革的成果。不久前，国务院修订了增值税暂行条例，巩固和扩大了营改增后大幅减税的成果，包括调整和完善增值税征收范围，简化相关税率。增值税立法的下一步还应充分体现增值税制度改革的成果和要求，包括税制的退化和税负的公平。

中国共产党第十九次全国代表大会对建立现代金融体系作了全面部署，其中税收制度是重要组成部分。我们要深化税制改革，落实税收法定原则，提高税收制度的科学性、权威性和稳定性，尽快建立统一税法、公平税负、规范有序的税收制度。(本文来源:经济日报作者:曾金华)